A公司关注租入资产改良支出的税务处理

时间：2022-04-15 11:47:13

此外，A公司还需关注租入资产改良支出的税务处理。对于经营租赁方式租入资产发生的改良支出，计入长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。对于融资租赁方式租入资产发生的改良支出，应单独作为一项资产，先作为在建工程核算，符合转为固定资产条件的，再作为固定资产核算，按照融资租入固定资产确定的税收折旧年限计算折旧，并在企业所得税税前扣除，而不能作为长期待摊费用分期摊销。

六、承租方企业所得税处理。虽然新会计准则不再区分经营性租赁和融资性租赁，但在企业所得税上，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

租入固定资产税前扣除上，根据企业所得税规定：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

需要提醒的是，尽管新租赁准则将租赁资产的会计计量改为“单一模型”，但是在税务处理上仍需区分经营租赁和融资租赁。企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀在企业所得税税前扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分，应当提取折旧费用，分期在企业所得税税前扣除。以A公司为例，在年度企业所得税汇算清缴时，对于通过经营租赁租入的房产，A公司需要将已计提的折旧做纳税调增，同时对发生的租赁费用做纳税调减。

14.融资租入的固定资产，应在租赁开始日将租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值中的较低者，作为融资租入固定资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付入账价值，并将两者的差额，作为未确认融资费用。

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