瑞华所对营业收入的审计程序充分且适当

时间：2022-01-03 14:13:23

其五，瑞华所对营业收入的审计程序充分且适当。瑞华所就华冠花炮相关收入确认符合审计准则和千山药机一贯的收入确认政策，且瑞华所充分关注到花炮机未运输到华冠花炮的情况，进行了补充审计，未发现异常。运输合同手写内容仅指运输行为未发生，不影响收入确认结论。瑞华所已对烟花生产线进行关注，在符合收入确认条件的情况下，不属于千山药机存货，因此瑞华所未将其列入盘点计划。就华冠花炮履约能力，瑞华所也予以了充分关注，通过多种方式进行核查，未发现异常。此外，瑞华所充分关注了华冠花炮销售回款事项，开展大量审计工作。在千山药机故意串通、蓄意造假的情况下，基于审计局限性，瑞华所无法发现该等舞弊行为。

第八，瑞华所作为上市公司千山药机年度报告的审计机构，其对千山药机子公司的年度财务报表进行审计，以及对公司内部控制进行测试等，均属于对上市公司年度财务报表审计所需开展的具体工作，我会在量罚时已根据在案证据统筹考虑所出具报告的具体情况。

其一，审计责任不同于会计责任。本案中，千山药机未依承诺向瑞华所提供真实、完整的会计资料，会计师不对上市公司的财务报表提供绝对保证。千山药机蓄意实施、故意串通、有意隐瞒的舞弊行为已构成刑事犯罪，相关人员被追究刑事责任。瑞华所已根据审计准则要求执行各项审计程序并获取合理保证，仅基于审计存在的固有限制，而未能发现的千山药机的舞弊行为，不应受到行政处罚。

继4月对瑞华所在对千山药机审计中未勤勉尽责案做出行政处罚后，证监会9月9日晚发布的一则行政处罚决定书显示，证监会对瑞华所出具存在虚假记载的审计报告行为进行了立案调查、审理，决定责令瑞华所改正，没收瑞华所业务收入160万元，并处以320万元的罚款。

证监会新闻发言人高莉此前表示，证监会关注到此类报道。近年来，证监会持续加大审计监管力度，集中查处一批审计违法违规案件。其中，瑞华所因康得新、华泽钴镍、千山药机等多起审计失败案件相继被证监会行政处罚或立案调查，其2020年上市公司审计客户仅有1家。

2019年5月，千山药机收到深交所下发的关于公司股票暂停上市的决定。之后在千山药机的股东大会上，有小股东问及若退市自己能挽回多少损失，董事长刘祥华却作出“本来你买的心态就是赌博，而我们的股票正好符合你这种心态”的答复。彼时，外界认为刘祥华的这番言论欠妥。